實(shí)行激勵創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠政策是農機行業(yè)專(zhuān)家和企業(yè)一直在呼吁，一直在推進(jìn)的一件事情。中國機電工業(yè)價(jià)格協(xié)會(huì )會(huì )長(cháng)梅振新從農機工業(yè)增值稅和所得稅兩個(gè)方面進(jìn)行了分析，從而提出國家對農機行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的必要性。

應在全行業(yè)實(shí)行消費型增值稅

據了解，我國規模以上農機企業(yè)的納稅總額在機械行業(yè)12個(gè)分行業(yè)中名列第9位，每年在34億元左右。所執行的增值稅率是13%，是1994年確定的稅率標準，也是當時(shí)**低的稅率標準?！爱敃r(shí)這一稅率標準是**低的，但現在看來(lái)，由于一些行業(yè)開(kāi)始實(shí)行先征后返，農機行業(yè)所交增值稅反倒較高?！泵氛裥卤硎?。據他介紹，1994年后，國家相繼在鍛壓行業(yè)、模具行業(yè)采取先征后返，征17%返一半的政策，去年開(kāi)始在部分數控行業(yè)也實(shí)行征17%返一半。這樣一來(lái)，農機行業(yè)所交增值稅比先征后返的行業(yè)高了4.5%。

從整體稅賦看，機械行業(yè)全行業(yè)的平均交稅水平是3.93%，即100元的銷(xiāo)售收入里要上交3.93元的稅，農機行業(yè)在2.73%到2.93%之間，排在機械工業(yè)12個(gè)分行業(yè)的第10位，不是**低的。但從這幾年的情況看，農機行業(yè)上交稅賦是呈上升趨勢的，與整個(gè)機械行業(yè)下降的趨勢不同。如2006年整個(gè)機械行業(yè)的稅賦比2004年下降了0.18%，但農機行業(yè)2006年的稅賦比2004年上升了2.17%，上升幅度較大。

另外，在農機行業(yè)還存在一個(gè)很?chē)乐氐膯?wèn)題就是增值稅抵扣不足問(wèn)題。據了解，盡管農機行業(yè)13%的增值稅比一般行業(yè)17%低４個(gè)百分點(diǎn)，但這個(gè)13%的增值稅是銷(xiāo)項稅，在購進(jìn)材料時(shí)是按17%交稅，即進(jìn)項稅為17%，銷(xiāo)項稅為13%，中間差了4個(gè)百分點(diǎn)。如果企業(yè)的增值率達不到一定的水平，就會(huì )出現負稅率，即抵扣不足。而且按國家相關(guān)稅法規定，抵扣不足的部分結轉下期繼續抵扣，這就出現一種情況，相當一部分企業(yè)總是抵扣不完，總是負值。這種情況在農機行業(yè)比較普遍。據了解，有的企業(yè)從1994年到現在有3000多萬(wàn)元的負稅，有的企業(yè)達到6000萬(wàn)元，**嚴重的是一家山東企業(yè)，到目前為止負稅為2億元。

針對這種情況，一些專(zhuān)家認為，負稅問(wèn)題在農機行業(yè)比較普遍，本身就表明這是個(gè)微利行業(yè)，加之又是針對農民的行業(yè)，他們建議，國家應該從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，從這個(gè)行業(yè)的發(fā)展出發(fā)，從支農惠農的角度考慮，既然是負稅就應該退還給企業(yè)，以增強企業(yè)的資金實(shí)力，使企業(yè)有能力去搞技術(shù)研發(fā)。

借鑒國際上其他國家的做法，專(zhuān)家們也建議，農機行業(yè)應該由現在的生產(chǎn)性增值稅改為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅在計算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款，而消費型增值稅的**大特點(diǎn)就是，在計算增值稅時(shí)，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。專(zhuān)家認為，由于農機企業(yè)生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)較多，實(shí)行生產(chǎn)性增值稅一定程度上增加了企業(yè)的負擔，因此，為扶植農機行業(yè)發(fā)展，國家應當盡快在全行業(yè)內實(shí)施消費型增值稅。如果實(shí)行消費型增值稅，抵扣不足問(wèn)題就會(huì )迎刃而解。

應實(shí)行20%的所得稅

受農村購買(mǎi)力制約，農機企業(yè)長(cháng)期以來(lái)實(shí)行的是低價(jià)政策，企業(yè)長(cháng)期處于低利潤或虧損狀態(tài)，這幾年情況有所好轉是因為成本增長(cháng)不大，需求上升。但從去年開(kāi)始的鋼材漲價(jià)，以及各種成本的上漲，農機行業(yè)出現了嚴重的經(jīng)營(yíng)危機。據了解，農機行業(yè)的所得稅占全行業(yè)納稅總額的比重是35.1%，對企業(yè)來(lái)說(shuō)還是很高的。當然企業(yè)在虧損的狀況下是不用交所得稅的，但正因為企業(yè)沒(méi)有交所得稅，就意味著(zhù)企業(yè)沒(méi)有錢(qián)，沒(méi)有利潤就沒(méi)有錢(qián)投入，沒(méi)有錢(qián)搞研發(fā)，農機科技水平當然上不去。據梅振新透露，農機行業(yè)的利潤率在3%到4%之間，排在12個(gè)機械分行業(yè)的第11位。而整個(gè)機械行業(yè)平均水平是5.2%。在農機行業(yè)里利潤率**低的是拖拉機，約在3%。

由于長(cháng)期處于微利和虧損狀態(tài)，企業(yè)沒(méi)錢(qián)投入產(chǎn)品研發(fā)。近幾年農機行業(yè)研發(fā)和設備投入的比例下降幅度很大。據了解，2001年、2002年企業(yè)的投入大約占企業(yè)銷(xiāo)售的1.4%，到2007年下降到1%。而整個(gè)機械行業(yè)投入的平均值是1.8%，是農機行業(yè)的2倍。國外農機行業(yè)投入的比例是則是2.5%。投入不足對企業(yè)的影響顯而易見(jiàn)。梅振新介紹，國產(chǎn)拖拉機一般使用2000到4000小時(shí)就要大修一次，而發(fā)達國家的拖拉機一般要用到5000到1萬(wàn)小時(shí)才需要大修。由于制造技術(shù)落后，我國的農機制造人均勞動(dòng)效率只相當于國外的1/6。

正是由于這種現狀，越來(lái)越多的業(yè)內人士呼吁，希望國家能夠在所得稅方面給予農機企業(yè)更多的優(yōu)惠政策，對全行業(yè)實(shí)行20%的所得稅，這樣做有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，減輕企業(yè)壓力，幫助企業(yè)做大做強。

相關(guān)鏈接：

增值稅

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。由于實(shí)際上商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準確計算，因此，我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率計算出銷(xiāo)項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

消費型增值稅

在增值稅實(shí)際征收中，采取先按商品銷(xiāo)售收入全額乘以適用稅率計算出“銷(xiāo)項稅額”，再從中扣除掉企業(yè)用于銷(xiāo)售而購進(jìn)商品或者為生產(chǎn)商品所購進(jìn)原材料等投入物所交的增值稅稅款，余額交納給政府。增值稅“進(jìn)項稅額”的扣除，主要有兩種方式：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內，所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱(chēng)為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱(chēng)為“消費型增值稅”。

                         轉載網(wǎng)上發(fā)布文章