《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》發(fā)布

財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農業(yè)農村部 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第81號　　　

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國耕地占用稅法》，財政部、稅務(wù)總局、自然資源部、農業(yè)農村部、生態(tài)環(huán)境部制定了《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》，現予以發(fā)布，自2019年9月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法

　　財政部 稅務(wù)總局 自然資源部

　　農業(yè)農村部 生態(tài)環(huán)境部

　　2019年8月29日

　　附件：

中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法

　　第一條 為了貫徹實(shí)施《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法），制定本辦法。

　　第二條 經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門(mén)或政府委托的其他部門(mén)、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)。

　　未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

　　第三條 實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。

　　第四條 基本農田，是指依據《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區范圍內的耕地。

　　第五條 免稅的軍事設施，具體范圍為《中華人民共和國軍事設施保護法》規定的軍事設施。

　　 第六條 免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門(mén)批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)批準成立的技工院校。

　　學(xué)校內經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　　第七條 免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門(mén)批準成立的幼兒園內專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

　　第八條 免稅的社會(huì )福利機構，具體范圍限于依法登記的養老服務(wù)機構、殘疾人服務(wù)機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內，專(zhuān)門(mén)為老年人、殘疾人、未成年人、生活無(wú)著(zhù)的流浪乞討人員提供養護、康復、托管等服務(wù)的場(chǎng)所。

　　第九條 免稅的醫療機構，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生健康行政部門(mén)批準設立的醫療機構內專(zhuān)門(mén)從事疾病診斷、治療活動(dòng)的場(chǎng)所及其配套設施。

　　醫療機構內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十條 減稅的鐵路線(xiàn)路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地、防火隔離帶。

　　專(zhuān)用鐵路和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十一條 減稅的公路線(xiàn)路，具體范圍限于經(jīng)批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。

　　專(zhuān)用公路和城區內機動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　　第十二條 減稅的飛機場(chǎng)跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設的民用機場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

　　第十三條 減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設的港口內供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。

　　第十四條 減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。

　　第十五條 減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門(mén)批準建設的防洪、排澇、灌溉、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護等各類(lèi)工程及其配套和附屬工程的建筑物、構筑物占壓地和經(jīng)批準的管理范圍用地。

　　第十六條 納稅人符合稅法第七條規定情形，享受免征或者減征耕地占用稅的，應當留存相關(guān)證明資料備查。

　　第十七條 根據稅法第八條的規定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應自改變用途之日起30日內申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當地適用稅額計算。

　　第十八條 臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門(mén)批準，在一般不超過(guò)2年內臨時(shí)使用耕地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。

　　依法復墾應由自然資源主管部門(mén)會(huì )同有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)認定并出具驗收合格確認書(shū)。

　　第十九條 因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱(chēng)的非農業(yè)建設，應依照稅法規定繳納耕地占用稅；自自然資源、農業(yè)農村等相關(guān)部門(mén)認定損毀耕地之日起3年內依法復墾或修復，恢復種植條件的，比照稅法第十一條規定辦理退稅。

　　第二十條 園地，包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。

　　前款的其他園地包括種植桑樹(shù)、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。

　　第二十一條 林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹(shù)林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮村莊范圍內的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

　　前款的其他林地包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地。

　　第二十二條 草地，包括天然牧草地、沼澤草地、人工牧草地，以及用于農業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門(mén)發(fā)放使用權證的草地。

　　第二十三條 農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。

　　第二十四條 養殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。

　　第二十五條 漁業(yè)水域灘涂，包括專(zhuān)門(mén)用于種植或者養殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養護管理的葦田。

　　第二十六條 直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施，是指直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業(yè)產(chǎn)品的倉儲設施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動(dòng)植物保護、護林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專(zhuān)為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業(yè)生產(chǎn)者從事農業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設施；其他直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施。

　　第二十七條 未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認定的納稅人實(shí)際占用耕地的當日。

　　因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農業(yè)農村等相關(guān)部門(mén)認定損毀耕地的當日。

　　第二十八條 納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅。

　　第二十九條 在農用地轉用環(huán)節，用地申請人能證明建設用地人符合稅法第七條第**款規定的免稅情形的，免征用地申請人的耕地占用稅；在供地環(huán)節，建設用地人使用耕地用途符合稅法第七條第**款規定的免稅情形的，由用地申請人和建設用地人共同申請，按退稅管理的規定退還用地申請人已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　第三十條 縣級以上地方人民政府自然資源、農業(yè)農村、水利、生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門(mén)向稅務(wù)機關(guān)提供的農用地轉用、臨時(shí)占地等信息，包括農用地轉用信息、城市和村莊集鎮按批次建設用地轉而未供信息、經(jīng)批準臨時(shí)占地信息、改變原占地用途信息、未批先占農用地查處信息、土地損毀信息、土壤污染信息、土地復墾信息、草場(chǎng)使用和漁業(yè)養殖權證發(fā)放信息等。

　　各省、自治區、直轄市人民政府應當建立健全本地區跨部門(mén)耕地占用稅部門(mén)協(xié)作和信息交換工作機制。

　　第三十一條 納稅人占地類(lèi)型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報數據材料以自然資源等相關(guān)部門(mén)提供的相關(guān)材料為準；未提供相關(guān)材料或者材料信息不完整的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由自然資源等相關(guān)部門(mén)自收到申請之日起30日內出具認定意見(jiàn)。

　　第三十二條 納稅人的納稅申報數據資料異?；蛘呒{稅人未按照規定期限申報納稅的，包括下列情形：

　?。ㄒ唬┘{稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規定進(jìn)行申報的；

　?。ǘ┘{稅人已申請用地但尚未獲得批準先行占地開(kāi)工，未按照規定進(jìn)行申報的；

　?。ㄈ┘{稅人實(shí)際占用耕地面積大于批準占用耕地面積，未按照規定進(jìn)行申報的；

　?。ㄋ模┘{稅人未履行報批程序擅自占用耕地，未按照規定進(jìn)行申報的；

　?。ㄎ澹┢渌麘嵴埾嚓P(guān)部門(mén)復核的情形。

　　第三十三條 本辦法自2019年9月1日起施行。